打通抵扣链条 多重效应凸显

大势所趋

“营改增”试点两年来，我市“营改增”纳税人户数大幅增加，税制转换衔接有序，结构性减税效果明显，小微企业发展环境得到改善，第三产业进一步发展——

1 试点企业减税面超九成 据统计，截至今年7月份，我市“营改增”试点纳税人共1727户，较试点初期增加了999户。自2012年10月1日开始实施“营改增”试点改革以来，我市先后完成了交通运输和部分现代服务业、广播影视业、铁路邮政业和电信业的“营改增”税制转换工作。 据市国税局相关负责人分析，“营改增”试点的深入实施，不仅成功打通了连接二、三产业的增值税抵扣链条，有效解决了多环节经营活动带来的重复征税问题，更重要的是在实行结构性减税、促进现代服务业和小微企业加快发展方面效应凸显。 记者 林清平 “实施‘营改增’对试点企业产生的直接效应就是税负的变化。”市国税局相关负责人说，“不同类型和规模的企业面对适用税率的调整，应纳税额计算方式的变化，表现出不同的税负变化。”据统计，我市试点企业减税面高达90%以上，其中小规模纳税人实现全面减负，成为“营改增”试点改革的最直接受益者，累计实现减税1340万元。一般纳税人减税面近五成，具体到不同行业不同企业，因固定资产的购置时间以及进项抵扣项目能否取得增值税专用发票不同，税负差异较大。 市交通规划设计院是一户从事公路、水运、市政道路工程设计、咨询，工程勘测的小规模纳税人，该单位总经理说：“自2012年10月实施‘营改增’以来，我们累计缴纳增值税21.4万元，比原来实行营业税时要少缴15.3万元，税负大大减轻。”纳入“营改增”试点的现代服务业原营业税税率为5%，缴纳增值税则只需按3%缴纳，并同样剥离所含增值税，所以现代服务业的实际税负下降较为明显，实际税负率与原营业税相比下降41.8%。 行业税负有减有增。据介绍，不同试点行业呈现出不同的税负变化特点，我市交通运输业除公共交通运输企业实行简易征收办法，税负有所下降外，近六成运输企业税负上升。其中，水路运输企业因设备价值较高，更新周期长，企业通过中介购置二手设备又不能取得增值税专用发票等原因，导致该行业近八成企业税负上升，且税负上升幅度较大。虽然交通运输业税负普遍增加，但下游企业抵扣增加，上下游产业税负基本保持平衡。而现代服务业因税率调整幅度不大，且购进材料可以抵扣，近七成企业实现税收减负，但仍有一些企业因可抵扣范围较窄，税负依然有所上升。主营水路运输服务的安徽振和海运有限公司“营改增”首月申报税款144万元。该公司管理人员坦言，受经营惯性的影响，企业还没能完全适应新的经营形势需要，难以取得进项抵扣发票的问题尚一时难以解决，必然导致税负上升。首月申报税款，如果按营业税税率计算，则只需缴纳税款43.6万元，税负增加非常明显。 2 增值税的税负转嫁特征决定了增值税可以消除重复征税的弊端。“营改增”实施后，与试点行业相关联的上下游二、三产业减税带动效应明显。截至目前，我市原有一般纳税人共申报抵扣“营改增”项目税额22747万元，较“营改增”前多抵扣进项税额8521万元。其中二产制造业较“营改增”前多抵扣进项税额7760万元。安徽池州九华发电有限公司财务总监算了一笔账，“营改增”实施后，仅购进燃煤支付运输费用一项每年增加抵扣进项税额500万元左右。由此可见，“营改增”改在服务业，利在工商业，增值税抵扣传导机制发挥主要作用。 “‘营改增’对经济的影响主要表现在宏观层面。”市国税局相关负责人说。2012年以来，虽然部分重点税源企业经济效益呈下滑态势，但在“营改增”的推动下，大多数中小企业普遍受益，从总量上弥补了重点企业个案下滑带来的不利影响，且从未来改革预期中提振了信心，全市经济发展仍保持较好势头。 “营业税改征增值税改革，从小的方面说，能够减轻纳税人负担；从大的方面说，则是结构性减税的重要组成部分，是国家产业政策的重要内容，通过改革，优化产业结构，促进第三产业健康发展。”市国税局负责人在谈到企业税负变化及其政策导向时说。据介绍，从试点运行后的“营改增”纳税人户数变化情况看，纳税人呈持续增长态势，截至目前，全市“营改增”纳税人共1767户，较税改初期增加1039户，增长139%。“纳税人数量迅猛增长，是第三产业发展的直接表现，客观上带动了制造业和居民消费水平的提升。”上述负责人说。 3 试点改革尚有待破难题 记者了解到，我市“营改增”试点改革伊始，市、县两级国税部门高度重视“营改增”试点工作，均实行“营改增”工作“一把手”负责制，同时联合财政、地税部门开展“营改增”形势调研，对纳入试点行业的税源情况组织调查摸底，重点测算试点改革对我市经济、税收、财政、纳税人负担等方面的影响。深入试点企业开展实地调研，分析测算改革对企业生产经营的影响，把握“营改增”过程中可能出现的问题，提前拟定应对措施，有的放矢，保证“营改增”工作有序推进。 在推进“营改增”试点改革的过程中，国税部门积极主动与财政、地税等部门沟通联系，在地税部门的大力支持下，如期完成税户信息的移交。及时逐户确认地税部门移交的税户情况，核实基础信息，采集相关数据，确保将符合扩围范围的纳税人按期纳入征管，顺利实现税制转换，实现试点纳税人信息一户不错、一户不漏。对试点纳税人采取分类别、分批次培训，增强培训的针对性。对个别特殊需求的纳税人采取一对一辅导。 除此之外，按照分批次纳入扩围试点的不同行业的特点和时限要求，我市将试点任务进行细化，按时间、分阶段分解到各责任单位。制定工作任务分解表，进一步将任务细化，把责任落实到个人。对试点一般纳税人实行税务人员“包保责任制”，实行“一对一服务”，及时解决试点过程中纳税人遇到的各类问题，确保“营改增”试点按时上线运行，不出差错。在分工到位、责任到人的基础上，实行“分人盯户”的包保责任制，确保每一户试点纳税人能够做到“能开票，懂核算，会申报”。将“营改增”工作纳入目标管理考核，对未能按时按质完成工作任务的单位，实行一票否决制，确保试点改革的顺利推进。 同时指定专人按月开展“营改增”效应分析工作，通过分析，及时把握“营改增”行业及纳税人的税负变化情况，“营改增”行业纳税人户数增减情况，本地结构性减税情况，产业结构变化情况，以及“营改增”对当地财政及经济社会发展的影响。 “经过两年的大力推进，我市‘营改增’试点改革达到了预定目标。从实践来看，我市的‘营改增’改革试点依然还有一些难题亟待破解。”市国税局负责人说，“需要破解的难题主要有三：一是如何通过企业的规范管理，有效解决部分行业纳税人税负增加明显、试点纳税人风险意识比较淡薄及抵御风险能力弱化等问题；二是如何有效解决征管格局改变加大管理难度的问题；三是如何完善过渡期财政扶持政策的问题。”